Zeznania roczne PIT

Zeznania roczne PIT

PIT-37 – podstawowy, ogólny

PIT-37 jest najczęściej składanym zeznaniem podatkowym.
Wypełniają go podatnicy, którzy uzyskali przychody opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej:

  1. wyłącznie w Polsce,
  2. za pośrednictwem płatnika,
  3. opodatkowane przy zastosowaniu skali podatkowej, w szczególności przychody:
    • ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunkupracy), stosunku służbowego oraz pracy nakładczej,
    • z emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych,rent socjalnych), świadczeń przedemerytalnych,
    • z zasiłków przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy),
    • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia),
    • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
  4. z praw autorskich i innych praw majątkowych.

PIT-36 – działalność gospodarcza (nie objęta ryczałtem, opodatkowana na zasadach ogólnych-[18, 32%)], działy specjalne produkcji rolnej, dochody z zagranicy, dochód małoletnich dzieci

Gdy:

  • prowadziliśmy działalność gospodarczą,
  • prowadziliśmy działy specjalne produkcji rolnej,
  • uzyskaliśmy dochody z zagranicy,
  • mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych dochodów dochody małoletnich dzieci (wykazywane w załączniku PIT/M),

wówczas rozliczenia rocznego dokonujemy na formularzu PIT-36, w którym jednocześnie wykazujemy przychody wymienione w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku pracy), jeśli takie osiągnęliśmy.

PIT-36L – podatek liniowy za działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej

Jeżeli dla dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie jednolitą 19% -stawką podatku (na zasadach art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), składamy odrębne rozliczenie PIT na druku PIT-36L. Formularz ten jest przeznaczony wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie.

PIT-28 – działalność gospodarcza objęta ryczałtem
Jeżeli dla przychodów z

  • działalności gospodarczej lub
  • z tytułu umów najmu, podnajmu lub
  • dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze

 

wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, składamy odrębne rozliczenie roczne na druku PIT-28.

PIT–38 – kapitał pieniężny (np. akcje)

składają podatnicy, którzy uzyskali przychody opodatkowane 19%.
Jeżeli osiągnęliśmy przychody opodatkowane 19% podatkiem na zasadach określonych w art. 30b ustawy:

  • z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne itp.),
  • z pochodnych instrumentów finansowych (takich jak: kontrakty terminowe, opcje itp.)
  • z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną,

składamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-38.

PIT-23, PIT–39 – zbycie nieruchomości i praw majątkowych

Sposób rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty nabycia zbywanej nieruchomości lub prawa.

Jeżeli zbywaną nieruchomość lub prawo nabyliśmy:

  • do końca 2006 r., składamy deklarację PIT-23,
  • w latach 2007-2008, rozliczenia podatku dokonujemy w zeznaniu PIT-36, PIT-36L albo PIT-38,
  • po 31 grudnia 2008 r., składamy zeznanie roczne PIT-39.

 


Jeżeli osiągnęliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju) wtedy musimy złożyć kilka zeznań.

Przykład: Jan w 2011 r. uzyskał dochody z pracy oraz dochody z zagranicy. Oprócz tego uzyskał dochody z najmu, dla których wybrał zryczałtowany sposób opodatkowania. Jan sprzedał na giełdzie akcje oraz sprzedał nieruchomość w roku 2010. W takiej sytuacji Jan jest zobowiązany do złożenia kilku zeznań: PIT-36, w którym wykaże dochody z pracy oraz z zagranicy, PIT-28- tutaj wykaże dochody z najmu ryczałtowego, PIT-38-wykaże w nich dochody ze sprzedanych akcji oraz PIT-39, w których wykaże dochód ze sprzedanej nieruchomości. Czyli do 30.04.2012 r. Jan musi złożyć 4 różne PITy.